Архив рубрики: БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Бухгалтерская экспертиза это …

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза это изучение хозяйственно — экономической документации организации или учреждения в соответствии с предоставляемыми бухгалтерскими отчетами. Цель такой проверки — это выявление несоответствий и ошибок в ведении бухгалтерской документации, установление своевременности и правильности применения норм и правил при проведении финансовых операций, установление общей картины финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская экспертиза тесно переплетена с другими видами и подвидами экспертиз: кредитной, налоговой, финансово-экономической и др. Часто возникает необходимость в проведении комплексной экспертизы.

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Выводы

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Выводы

Доказательства должны быть получены и исследованы в соответствии с требованиями федерального законодательства. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом в совокупности с другими доказательствами. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы (ч. 4, 5 ст. 71 АПК РФ).
Важны следующие моменты:
— если эксперт выполнил исследование в полном объёме, однако на поставленные вопросы не ответил по независящим от него причинам, то размер его вознаграждения не может быть уменьшен;
— если эксперт по своей инициативе сделал выводы по вопросам, которые не были перед ним поставлены, то это не основание для увеличения ему судом размера вознаграждения (п. 16 постановления Пленума ВАС России № 66).
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Выводы

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Примерные вопросы

Примерные вопросы для бухгалтерской экспертизы

В процессе производства судебно-бухгалтерской экспертизы разрешаются вопросы по установлению:
фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба;
правильности документального оформления операций приёма, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;
соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учёта и отчётности и действующим нормативным актам, а равно соответствия (несоответствия) показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учёта;
документальной обоснованности оприходования, отпуска и списания материалов, готовой продукции, товаров, денежных средств, размеров и стоимости неучтённой продукции, определяемых с учётом заключений технологов, товароведов, других специалистов и иных материалов дела;
документальной обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;
круга лиц, за которыми согласно документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учёта и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы;
недостатков в организации, ведении бухгалтерского учёта и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.
Такой примерный перечень вопросов содержится в пункте 6 Инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР.
Конечно же, это перечень не исчерпывающий: в зависимости от обстоятельств дела на разрешение эксперта могут быть поставлены и иные вопросы.
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Примерные вопросы

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Что исследует.

Что исследует бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза, часто назначаемая в рамках рассмотрения налоговых споров, заключается в исследовании записей бухгалтерского учёта с целью установления наличия или отсутствия в них искажённых данных (см. перечень родов (видов) экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ, утв. приказом Минюста России от 14.05.03 № 114 (приложение 2)).
Бухгалтерская экспертиза может быть назначена для разъяснения возникающих при рассмотрении конкретного дела вопросов, требующих специальных знаний. В данном случае речь идёт о бухгалтерском учёте, который, как известно, являет собой единую упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций (ст. 1 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»; далее — закон о бухучёте).
Бухгалтерская экспертиза может проводиться и для установления наличия (отсутствия) искажённых данных в документах бухгалтерской отчётности, а не только в записях бухгалтерского учёта, поскольку на основе данных бухгалтерского учёта организация по установленным формам составляет бухгалтерскую отчётность как единую систему данных о её имущественном и финансовом положении и результатах её хозяйственной деятельности (ст. 2 закона о бухучёте).
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт (ст. 9 закона о бухучёте).
Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для её отражения на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности ведутся регистры бухгалтерского учёта (ст. 10 закона о бухучёте). Напомним, кстати, что содержание регистров бухгалтерского учёта и внутренней бухгалтерской отчётности является коммерческой тайной (п. 4 ст. 10 закона о бухучёте).
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учёта отражаются на счетах бухгалтерского учёта (ст. 12 закона о бухучёте).
Из сказанного следует вывод, что в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы могут исследоваться:
первичные учётные документы;
регистры бухгалтерского учёта;
акты, составленные по результатам инвентаризации;
документы бухгалтерской отчётности — на предмет соответствия или искажения сведений, содержащихся в документах бухгалтерского учёта и отчётности, по отношению к первичным учётным документам.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются первичные и сводные документы бухгалтерского учёта, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования могут использоваться сведения, содержащиеся в актах документальных ревизий, заключениях экспертов других специальностей, показаниях обвиняемых, свидетелей и других материалах дела, если эти сведения представляются в качестве исходных данных и использование их связано с исследованием бухгалтерских документов.

Об этом говорится в Инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР (утв. Минюстом СССР от 02.07.87 № К-8-463).

В числе возможных объектов исследования можно назвать следующие.
Во-первых, учётные бухгалтерские документы, в том числе:
— первичные документы;
— сводные;
— материалы автоматизированного учёта.
Во-вторых, учётные регистры, например книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учёта и т. д.
В-третьих, документы бухгалтерской отчётности (например, отчёты кассиров, авансовые отчёты, товарные отчёты материально ответственных лиц и т. д.).
В-четвёртых, материалы инвентаризации.

источник

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Когда назначается.

Когда она назначается бухгалтерская экспертиза

Самый простой ответ на этот вопрос: тогда, когда для разрешения дела требуются специальные познания в бухгалтерском учёте. Судебная практика даёт основания полагать, что ходатайство о назначении экспертизы удовлетворяется, если необходимо установить:
наличие или отсутствие переплаты налогов;
наличие затрат, не учтённых проверяющими;
неучёт проверяющими убытков;
включение в налогооблагаемую базу стоимости работ, выполненных другими организациями (примеры приведены на основании постановления Президиума ВАС России от 16.07.02 № 1980/02).
Судебно-бухгалтерская экспертиза может быть назначена во всех случаях, когда обстоятельства должны подтверждаться данными бухгалтерского учёта и (или) отчётности, а стороны и суд не располагают либо достоверность этих данных вызывает сомнения.

источник

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Проведение

Проведение бухгалтерской экспертизы

Сначала эксперт или эксперты знакомятся с определением о назначении экспертизы, другими поступившими материалами, определяют достаточность представленных материалов для проведения бухгалтерской экспертизы. Далее исследуется объект экспертизы. После этого эксперт или эксперты делают и формулируют вывод, который принимает форму заключения.

Лица, участвующие в деле, вправе присутствовать при проведении экспертизы (ч. 2 ст. 83 АПК РФ), при условии, что такое присутствие не мешает нормальной работе экспертов.

Экспертное исследование может проводиться в зале суда или вне суда. Вне заседания суда экспертиза проводится, если это необходимо по характеру исследований либо при невозможности или затруднительности доставки материала для исследования в заседание суда. Присутствующие при проведении экспертизы не вправе вмешиваться в ход исследования.

Заключение эксперта всегда оформляется в письменной форме. При составлении экспертом заключения не допускается присутствие участников процесса.

источник

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Решаемые вопросы

Судебно-бухгалтерской экспертизой решается большое множество вопросов. Примерные вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой:
1) правильно ли оформлена операция с материальными ценностями, в чем это проявляется, какому нормативному акту по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;
2) отражена ли в бухгалтерском учете определенная хозяйственная операция, осуществленная в конкретное время;
3) не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т. д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены;
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Решаемые вопросы

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Объекты

Любая деятельность человека основывается на взаимодействии субъектов и объектов. Под субъектом принято понимать источник активности, направленной на объект.
Объект то, что противостоит субъекту, на что направлена его деятельность.
Объекты рассматриваемой экспертизы могут быть классифицированы на общие и специальные.

К общим объектам исследования эксперта-бухгалтера относятся:
1) первичные и сводные бухгалтерские документы;
2) материалы инвентаризации;
3) документы бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости), записи в регистрах аналитического и синтетического учетов;
4) документы и записи оперативного и неофициального учетов.

Специальными объектами исследования могут являться:
1) акты документальной ревизии;
2) заключения экспертов в других областях знаний;
3) протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу;
4) протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы:
1) учетные записи, хранящиеся на бумажных носителях информации;
2) учетные записи, хранящиеся на электронных носителях информации.

В число объектов судебно-бухгалтерской экспертизы входят данные документов бухгалтерского учета, содержащиеся: в документах-основаниях; первичных документах; журналах, книгах и других регистрах документов; ведомостях аналитического учета; журналах-ордерах, мемориальных ордерах.

Объекты экспертных исследований:
1) записи, которые содержатся в документах чернового учета;
2) курсы валют;
3) данные, отражающие результаты оперативного производственного учета;
4) документы, которые содержат показатели статистического учета;
5) учетные данные на электронных носителях информации.

источник

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Назначение и производство

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел и при рассмотрении их в суде (ст. 195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов.

Основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:
1) противоречия между заключением ревизии и материалами дела;
2) расхождения между заключением первоначальной и повторной ревизией;
3) непринятие ревизором документов, предоставленных должностными и материально-ответственными лицами для проведения учета;
4) отсутствие подтверждения выводов ревизора в документальной форме о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;
5) проведение ревизии без привлечения должностных и материально-ответственных лиц;
6) сомнения в достоверности исчисления размера ущерба;
7) сомнения в методах, применяемых ревизором при определении ущерба;
8) наличие мотивированного ходатайства обвиняемого, оспаривающего выводы ревизии;
9) заключение эксперта другой специальности.
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Назначение и производство

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Компетенция эксперта-бухгалтера

Под компетенцией в теории права подразумевается определенный круг прав и обязанностей, которые устанавливаются нормативными правовыми актами для организаций, органов, должностных лиц, уполномоченных осуществлять данную функцию.

В процессе производства экспертизы эксперт, согласно ст. 57 УПК РФ имеет право:
1) знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету экспертизы;
2) ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, если имеющиеся материалы недостаточны для дачи заключения, или привлечении к производству экспертизы других экспертов;
3) участвовать с разрешения следователя при производстве допросов и других следственных действий и задавать допрашиваемым вопросы, относящиеся к предмету экспертизы;
4) давать заключения в пределах своей компетенции, в том числе по вопросам, хотя и не поставленным в постановлении о назначении экспертизы, но имеющим отношение к предмету экспертного исследования;
5) обжаловать в установленном законом порядке действия и решения следователя, прокурора, суда, ограничивающие его права;
6) отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы его специальных познаний или если предоставленные материалы недостаточны для дачи заключения.
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Компетенция эксперта-бухгалтера